立足新發(fā)展階段，以更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用、健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)稅制度為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》（以下簡稱“十四五”規(guī)劃綱要）圍繞建立現(xiàn)代財(cái)稅體制作出了新的戰(zhàn)略部署。準(zhǔn)確把握建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，將“十四五”規(guī)劃綱要關(guān)于建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的戰(zhàn)略部署落到實(shí)處，對(duì)于確保全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家開好局、起好步，具有十分重要的意義。
從黨和國家事業(yè)全局高度作出的戰(zhàn)略部署
“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，是黨的十八屆三中全會(huì)立足于推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出的重要論斷。
“我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”，是黨的十九大基于社會(huì)主要矛盾發(fā)生變化的事實(shí)以及新發(fā)展理念的要求所作出的重大論斷，是立足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)全局的戰(zhàn)略選擇。健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)稅制度，就是健全符合立足社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)全局戰(zhàn)略選擇的財(cái)稅制度。
這啟示我們，無論是更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，還是健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)稅制度，均要以黨和國家事業(yè)全局為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。只有站在黨和國家事業(yè)全局高度發(fā)力，建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的行動(dòng)才能抓住要害、踩到點(diǎn)上，才不會(huì)走偏變樣。
圍繞基本實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化目標(biāo)作出的戰(zhàn)略部署
現(xiàn)代財(cái)稅體制由現(xiàn)代預(yù)算管理制度、現(xiàn)代中央和地方財(cái)政關(guān)系體制、現(xiàn)代稅收制度等一系列現(xiàn)代制度所構(gòu)成。將建立現(xiàn)代財(cái)稅體制納入“十四五”規(guī)劃綱要并作出戰(zhàn)略部署，其根本原因在于現(xiàn)代財(cái)稅體制不僅與現(xiàn)代國家治理一脈相承，也是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。
“十四五”規(guī)劃綱要關(guān)于建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的部署，正是圍繞基本實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的目標(biāo)而作出的。
現(xiàn)代預(yù)算管理制度的基本特征，可以高度概括為“完整性、統(tǒng)一性、可靠性、公開性和年度性”。根據(jù)目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向相統(tǒng)一的原則，特別是針對(duì)現(xiàn)行預(yù)算管理制度存在的突出矛盾和問題，“十四五”規(guī)劃綱要作出了深化預(yù)算管理制度改革，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)和審查監(jiān)督；加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化預(yù)算約束和績效管理等部署。
中央和地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整，要建立在有利于發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性的基礎(chǔ)上。兩個(gè)積極性特別是地方積極性的發(fā)揮，以科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代中央和地方財(cái)政關(guān)系為前提。根據(jù)新修訂的預(yù)算法關(guān)于“國家實(shí)行中央和地方分稅制”的原則，同時(shí)針對(duì)現(xiàn)行中央和地方財(cái)政關(guān)系存在的突出矛盾和問題，“十四五”規(guī)劃綱要作出了建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，適當(dāng)加強(qiáng)中央在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、跨區(qū)域生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面事權(quán)，減少并規(guī)范中央和地方共同事權(quán)等部署。
稅收制度改革的方向是建立現(xiàn)代稅收制度。區(qū)別于傳統(tǒng)稅收制度，現(xiàn)代稅收制度的稅制結(jié)構(gòu)相對(duì)均衡，直接稅和間接稅各得其所，各項(xiàng)現(xiàn)代稅收職能均可在相關(guān)稅種的支撐下得以充分施展。從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、健全現(xiàn)代稅收職能的要求出發(fā)，同時(shí)針對(duì)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的突出矛盾和問題，“十四五”規(guī)劃綱要作出了優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，健全直接稅體系，適當(dāng)提高直接稅比重；深化稅收征管制度改革，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化等部署。
圍繞高質(zhì)量發(fā)展要求作出的戰(zhàn)略部署
現(xiàn)代財(cái)稅體制自身要體現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的要求。作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，現(xiàn)代財(cái)稅體制也要推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。“十四五”規(guī)劃綱要關(guān)于建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的部署，正是圍繞高質(zhì)量發(fā)展的要求作出的。
預(yù)算管理制度改革不僅要走現(xiàn)代預(yù)算管理制度之路，更要疊加高質(zhì)量發(fā)展要求。鑒于當(dāng)前預(yù)算管理上的高質(zhì)量發(fā)展，主要體現(xiàn)為對(duì)于統(tǒng)籌發(fā)展和安全、抵御各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的要求，“十四五”規(guī)劃綱要作出了完善跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃管理，增強(qiáng)國家重大戰(zhàn)略任務(wù)財(cái)力保障；建立健全規(guī)范的政府舉債融資機(jī)制等部署。
中央和地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整，除了要以科學(xué)規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)重塑中央和地方財(cái)政關(guān)系格局之外，還要符合高質(zhì)量發(fā)展要求。鑒于當(dāng)前中央和地方財(cái)政關(guān)系上的高質(zhì)量發(fā)展，主要體現(xiàn)為對(duì)于公共服務(wù)均等化的要求，又鑒于基層政府公共服務(wù)保障能力不足系制約公共服務(wù)均等化的短板和弱項(xiàng)，“十四五”規(guī)劃綱要作出了健全省以下財(cái)政體制，增強(qiáng)基層公共服務(wù)保障能力；完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目；調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征收范圍和稅率，推進(jìn)征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方等部署。
稅收制度改革不僅要瞄準(zhǔn)現(xiàn)代稅收制度持續(xù)發(fā)力，又要符合高質(zhì)量發(fā)展要求，將稅收質(zhì)量和效益作為考核稅收制度建設(shè)的重要標(biāo)尺。鑒于當(dāng)前稅收制度上的高質(zhì)量發(fā)展，主要體現(xiàn)為對(duì)于改善收入和財(cái)富分配格局、實(shí)現(xiàn)稅收公平正義的要求，“十四五”規(guī)劃綱要作出了完善個(gè)人所得稅制度，推進(jìn)擴(kuò)大綜合征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，健全地方稅體系，逐步擴(kuò)大地方稅政管理權(quán)；聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進(jìn)一步優(yōu)化增值稅制度等部署。
總之，圍繞基本實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化和高質(zhì)量發(fā)展要求為現(xiàn)代財(cái)稅體制布局謀篇，將更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用、健全符合高質(zhì)量發(fā)展要求的財(cái)稅制度貫穿于建立現(xiàn)代財(cái)稅體制全過程和各方面，以更加精準(zhǔn)務(wù)實(shí)的舉措，為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家夯實(shí)現(xiàn)代財(cái)稅體制基礎(chǔ)，既是立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的必由之路，更是一項(xiàng)非完成不可的重大歷史任務(wù)。
（作者為中國社會(huì)科學(xué)院副院長、中國社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員）
