稅收關(guān)系國計民生，意義重大。對逃稅行為必須重罰。近期，稅務部門先后查處了多起偷逃稅案件。有的案件罰款數(shù)額之大，令人咋舌。這些案例充分說明，對逃稅，法律絕對不會縱容，必須堅持依法嚴查嚴處，堅決維護國家稅法權(quán)威，既要重罰，更要嚴管，促進新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)在發(fā)展中規(guī)范、在規(guī)范中發(fā)展。

依法重罰彰顯國家維護稅收秩序的決心。對逃稅行為的重罰體現(xiàn)了國家依法依規(guī)嚴厲打擊稅收不法行為、堅決維護稅收秩序的決心。重罰之“重”能夠敦促不法分子自查認罰，第一時間積極整改，并震懾潛在不法分子，教育社會公眾。重罰再次明確了依法納稅是每個公民應盡的義務，明確了國家任何業(yè)態(tài)、任何領(lǐng)域都沒有法外之地。公民必須提升稅法遵從意識、自覺依法納稅。巨額罰金在引發(fā)社會廣泛關(guān)切的同時，也促使各行各業(yè)摒棄僥幸心理，迅速開展自查自糾，消除和防范誘發(fā)不法的風險，避免觸犯相關(guān)法律法規(guī)。

依法重罰堅持具體問題具體分析。重罰不是一味的“重”，而是寬嚴相濟、過罰相當，體現(xiàn)了具體問題具體分析的態(tài)度。2021年9月18日，國家稅務總局辦公廳發(fā)布通知，要求進一步加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理，其中對于不同主體提出了不同的針對性方案：對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對稅務機關(guān)調(diào)查核實和督促整改工作拒不配合的，要依法責令限改，并提請行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴重的，要嚴肅依法查處。這一規(guī)定充分體現(xiàn)了對不同主體的差別化處理。在此次針對某些逃稅人的處罰中，針對其主動糾錯的行為、虛假申報的行為以及隱匿收入的且未主動補繳的行為，分別給予0.6倍、1倍、4倍的罰款，體現(xiàn)出了對不同行為的差別化處理。這樣具體問題具體分析的處理方式，也充分體現(xiàn)出了執(zhí)法的理性。

依法重罰意在確保行業(yè)健康有序發(fā)展。重罰之“罰”不是一味的“罰”，而是確保行業(yè)健康有序的罰。重罰絕不是要打擊某個行業(yè)的發(fā)展。而是要以合法合規(guī)的手段消除其中的不公平競爭因素，確保行業(yè)健康有序發(fā)展。逃稅者雖然從表面上看是一人違法，但實際上是變相增加了誠信納稅人的稅收負擔，把誠信納稅人在市場競爭中置于不利地位。如果放縱逃稅行為，必然將敗壞行業(yè)風氣，影響行業(yè)形象，最終導致行業(yè)發(fā)展的衰敗。因此，依法重罰，是要以法治消除不正當競爭，強化行業(yè)自律發(fā)展，確保行業(yè)的規(guī)范發(fā)展、風清氣正、公平競爭，實現(xiàn)行業(yè)的長期健康有序發(fā)展。

對逃稅，要重罰，也要嚴管。重罰側(cè)重懲治威懾，嚴管則側(cè)重預防控制。重罰加嚴管，懲治加預防，方能有效治理逃稅行為。針對逃稅行為的嚴管要點有三：法網(wǎng)要嚴，管理要嚴，自控要嚴。

嚴管要國家嚴密法網(wǎng)。針對逃稅的預備行為、實施行為、幫助行為織密法網(wǎng)，要明確責任，建立起針對逃稅不法行為的全流程、立體化規(guī)制體系。法網(wǎng)嚴密首先表現(xiàn)為，針對逃稅的實施行為，我國建立起了涵蓋行政法和刑事法的雙重規(guī)制體系。有人錯誤地認為，只要補繳就一概免除刑事責任，實際上，根據(jù)刑法的規(guī)定，免責的前提是補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰，三者缺一不可。由此，不予追究刑事責任不是必然的，而是要考慮是否接受了行政處罰、接受處罰中的表現(xiàn)如何、接受處罰后的效果怎樣等多種因素，絕不是一罰了之。法網(wǎng)嚴密其次表現(xiàn)為，將逃稅的預備行為和幫助行為等周邊行為都納入規(guī)制體系。有人只關(guān)注逃稅實施行為的責任，這是片面的。我國刑法設(shè)置了危害稅收征管罪，對逃稅的預備行為和幫助行為，都規(guī)定為犯罪。如虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，虛開發(fā)票罪，偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，非法出售增值稅專用發(fā)票罪，甚至將持有偽造的發(fā)票也規(guī)定為犯罪。而在妨害對公司、企業(yè)的管理秩序罪一節(jié)中，也專門規(guī)定了隱匿、故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告罪。其用意正是要對為逃稅行為準備工具、制造條件的行為嚴加打擊，嚴密法網(wǎng)。法網(wǎng)嚴密最后表現(xiàn)為，強化對特定主體的規(guī)制。對逃稅行為的規(guī)制，不僅要關(guān)注實施逃稅的主體，還要關(guān)注相關(guān)經(jīng)紀公司及經(jīng)紀人、網(wǎng)絡平臺、稅收統(tǒng)籌機構(gòu)、中介機構(gòu)等主體，要實施聯(lián)動管理，建立起立體化的防控體系。

嚴管要提高違法成本。要通過嚴管來提高違法犯罪成本，提升執(zhí)法效能。嚴管首先要善用新技術(shù)提升執(zhí)法能力，確保執(zhí)法之嚴。針對近年來的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟中的新業(yè)態(tài)新發(fā)展，有必要用新技術(shù)來加以應對，尤其要關(guān)注大數(shù)據(jù)與信息技術(shù)的應用。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》提出要全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用。應當看到，利用大數(shù)據(jù)和現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)新稅收管理方式是當前世界各國稅收征管改革實踐的普遍做法。網(wǎng)絡直播使得跨區(qū)域跨行業(yè)經(jīng)營成為常態(tài)，經(jīng)營也逐漸從線下轉(zhuǎn)向線上，實體轉(zhuǎn)向虛擬，可能導致征納雙方信息不對稱的情況，而通過大數(shù)據(jù)獲取涉稅數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)積累，再實現(xiàn)多個部門之間的涉稅信息交互共享機制，建立數(shù)據(jù)清單管理，強化數(shù)據(jù)分析，有針對性地提供風險預警，無疑是防控涉稅不法行為，尤其是防控互聯(lián)網(wǎng)時代涉稅不法行為的有效手段。嚴管其次要注重后果之嚴，提高違法成本。這里值得關(guān)注的是涉稅違法“黑名單”制度。2014年21部委聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》后，以多部門“稅收失信聯(lián)合懲戒”為代表的稅收違法“黑名單”制度逐漸成為有效督促履行納稅義務的手段。制定稅收違法“黑名單”制度的目的在于通過降低企業(yè)的信用評價，增加企業(yè)的交易成本，促進稅收義務的履行。未來可以考慮提高相關(guān)立法的層級，建立各部門統(tǒng)一通用的信用信息管理系統(tǒng)，推進信用記錄實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，對相關(guān)系統(tǒng)實行動態(tài)管理，將信用反饋結(jié)果應用于社會的各個領(lǐng)域，不斷提高聯(lián)合懲戒措施的針對性和有效性。

嚴管要企業(yè)嚴格自控。要實現(xiàn)企業(yè)自身嚴管，需要確保合規(guī)整改有效，建立合規(guī)長效機制。在此次針對某些逃稅人的處罰中，有一個關(guān)鍵情節(jié)是“經(jīng)稅務機關(guān)多次提醒督促仍整改不徹底”，這暴露出企業(yè)內(nèi)部對不法整改的回應機制和對涉稅風險的防控機制都尚待進一步完善。針對這種情況，要抓關(guān)鍵主體，也要抓關(guān)鍵制度。在關(guān)鍵主體上，可激活企業(yè)董事會審計委員會的職能，發(fā)揮其對企業(yè)財務管理的最高監(jiān)督作用。建立獨立的專業(yè)合規(guī)部門，發(fā)揮財務管理與審計功能。針對關(guān)鍵的財務管理制度，可以加強分級多重審核機制，并引入外部獨立專業(yè)審計機構(gòu)。需要指出的是，要特別注重企業(yè)涉稅合規(guī)制度的建立與完善。針對稅收征管這種較為專業(yè)的領(lǐng)域，大型企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的違法犯罪通常較為隱蔽，對抗調(diào)查偵查能力較強，政府部門的外部監(jiān)管也面臨著成本較高、效率低下和效果不佳等問題。企業(yè)合規(guī)是要求企業(yè)經(jīng)過合規(guī)風險評估，以預防潛在的合規(guī)風險為目標，建立具有防范性、正規(guī)性和體系化的合規(guī)管理體系，針對不法的調(diào)查與整改，包括企業(yè)合規(guī)部門在內(nèi)的決策層需要積極配合調(diào)查，對不法行為采取補救措施與修復措施。在此基礎(chǔ)上，可以進一步建立起預防不法再次發(fā)生的合規(guī)組織體系，激活企業(yè)有效防范、監(jiān)控和識別合規(guī)風險的能力，同時確保全體員工、管理人員以及其他關(guān)聯(lián)人員，遵守專門性的合規(guī)政策和員工手冊，激活企業(yè)內(nèi)部的“自我監(jiān)管機制”，從激勵整改機制轉(zhuǎn)化為常態(tài)長效機制，真正從企業(yè)內(nèi)部建立起對逃稅的自糾自控機制。