【摘要】逐步創(chuàng)建一體化、多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是推進(jìn)我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老改革進(jìn)程的主要目標(biāo)。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建職業(yè)年金體系有可能成為機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的有益補(bǔ)充和彰顯養(yǎng)老保險(xiǎn)改革成效的有效手段。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位  職業(yè)年金  養(yǎng)老保險(xiǎn)  雙軌制    【中圖分類號】C913.7    【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

2015年初，我國頒布了《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，正式拉開了機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的帷幕。改革實(shí)施一年多以來，我國養(yǎng)老金制度逐步與“雙軌制”告別，大部分省市機(jī)關(guān)事業(yè)單位已開展了社保繳納工作。從國際上社會保障體系相對較為成熟的國家實(shí)施情況來看，構(gòu)建職業(yè)年金體系有可能成為我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的有益補(bǔ)充和彰顯養(yǎng)老保險(xiǎn)改革成效的有效手段。

建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度的背景

人口老齡化給養(yǎng)老保障支付形成較大壓力。根據(jù)國家人口統(tǒng)計(jì)顯示，到2035年我國65歲以上人口約2.94億，我國社會老齡化的壓力越來越嚴(yán)重。全國社?；鹄硎聲h組書記戴相龍?jiān)_表示“我國養(yǎng)老金確有缺口”。據(jù)相關(guān)測算，到2050年，養(yǎng)老所需費(fèi)用將占我國GDP的23.31%，如此巨大的財(cái)政開支將成為國家財(cái)政不堪的重負(fù)。

養(yǎng)老保障基金的非市場化運(yùn)營被通脹吞噬。資產(chǎn)只有不斷升值才能抵消通貨膨脹的影響，而我國養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的現(xiàn)實(shí)情況是，在過去的若干年內(nèi)，對于個人賬戶基金市場化投資運(yùn)營方面，國家未曾出臺實(shí)質(zhì)性政策，因此社保基金只是簡單地用于購買國債或直接存入銀行。國家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2011年以來，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余中有超過30%為活期存款，這些數(shù)額巨大的養(yǎng)老基金存在利率極低的銀行活期賬戶上，被通脹無情吞噬。

全國多地養(yǎng)老金缺口難補(bǔ)，靠運(yùn)動式征繳填補(bǔ)空缺。我國目前養(yǎng)老保險(xiǎn)水平參差不齊、地方差異大，多地養(yǎng)老金缺口較大是不爭的事實(shí)。2014年5月遼寧省開展了擴(kuò)面征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的“百日行動”，全面徹查全省范圍內(nèi)應(yīng)參保而未參保的個人和單位，督促其參保繳費(fèi)。此外，廣西等省也開展了類似的大規(guī)模擴(kuò)面征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)活動。各地紛紛采取這這些舉措背后的實(shí)質(zhì)，其實(shí)正是當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老保險(xiǎn)基金的缺口難平。

“雙軌制”養(yǎng)老保險(xiǎn)弊端依然存在，養(yǎng)老不公平性依然凸顯。在職工養(yǎng)老保障制度方面，我國以前實(shí)行的是退休雙軌制。調(diào)查數(shù)據(jù)表明，我國不同類型的養(yǎng)老保險(xiǎn)之間差距相當(dāng)大，新農(nóng)養(yǎng)老金中位數(shù)僅為機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金中位數(shù)的1/30。雖然目前實(shí)施的“機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革”正在改善這一狀況，但在“老人老政策、新人新政策”的推進(jìn)過程中，養(yǎng)老不公平的現(xiàn)象依然將在一段時(shí)間內(nèi)凸顯。

建立機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度的思路與方法

適用對象的設(shè)計(jì)。中國的社會保險(xiǎn)改革從理論上講實(shí)現(xiàn)了人群的全覆蓋，但事實(shí)上并非如此，30%的事業(yè)單位和100%的公務(wù)員沒有參加改革，長期沒有實(shí)現(xiàn)退休制度多元化的并軌。因此，在職業(yè)年金適用對象的設(shè)計(jì)上，應(yīng)以當(dāng)前已納入并且以后將會陸續(xù)納入機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革范圍內(nèi)的所有機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工為對象，采取國家財(cái)政給予保障的強(qiáng)制彈性模式。

繳納費(fèi)率的設(shè)計(jì)。通過對OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）國家公務(wù)員和其他類型就業(yè)者最高養(yǎng)老金替代率的比較，我們可以發(fā)現(xiàn)大部分國家兩者之間的差距還是不大的，借鑒國際上一些國家的做法，我們可以把基本養(yǎng)老金替代率降至較低的水平。如果把國際上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率均衡為50%的話，那么我國固有養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下事業(yè)單位97.49％的養(yǎng)老金替代率顯屬過高(恩格爾系數(shù)40%-50%即為小康)。為達(dá)到創(chuàng)建一體化的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系這一目的，機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率降為55%左右，最高職業(yè)年金替代率確定在25％左右無疑是比較妥當(dāng)?shù)?，這樣總體替代率已達(dá)到80%左右，基本與國際平均水平持平。在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)改革初期的過渡階段，可根據(jù)情況在10%的范圍內(nèi)適當(dāng)提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率，以保證平穩(wěn)過渡。

費(fèi)用籌集的設(shè)計(jì)。根據(jù)實(shí)際情況，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)模式應(yīng)為“財(cái)政+單位+個人”的共同繳費(fèi)模式。一是由于準(zhǔn)公益性事業(yè)單位是差額撥款，因此可以根據(jù)該單位的收入情況，給予此類準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的職業(yè)年金一定額度的財(cái)政補(bǔ)貼，單位和個人繳納剩余的職業(yè)年金，實(shí)行“國家財(cái)政+單位+個人模式”；二是行政性和純公益的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，由于此類單位是財(cái)政全供單位，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系外職業(yè)年金的繳納可實(shí)行“個人+國家財(cái)政”模式，主要由財(cái)政補(bǔ)貼和個人承擔(dān)。

給付模式的設(shè)計(jì)。我國職業(yè)年金處于起步發(fā)展階段，在考慮我國的特殊國情和國外職業(yè)年金的選擇經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在確定職業(yè)年金給付模式方面，可以采取DC（繳費(fèi)確定型）給付模式。主要原因?yàn)椋阂皇俏覈境擎?zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)都是采用這種模式，這樣一來和基本城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠順利接軌；二是DC（繳費(fèi)確定型）給付模式具有透明度高、計(jì)算簡單等優(yōu)點(diǎn)，能結(jié)合未來的通貨膨脹率、現(xiàn)行的工資水平、養(yǎng)老負(fù)擔(dān)、基金的保值增值以及企業(yè)的負(fù)擔(dān)等確定一個較長時(shí)間內(nèi)相對穩(wěn)定的繳費(fèi)比率來籌集養(yǎng)老基金，便于機(jī)關(guān)事業(yè)單位和職工接受；三是我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，區(qū)域性差異大，因此不同地區(qū)的員工退休后的生活費(fèi)用及水平也就不同。

管理機(jī)制的設(shè)計(jì)。一是建立職業(yè)年金管理委員會，負(fù)責(zé)職業(yè)年金相關(guān)重大事項(xiàng)的決策，政府及相關(guān)部門要參與職業(yè)年金的監(jiān)管。二是加強(qiáng)職業(yè)年金的投資運(yùn)作管理。要規(guī)范繳費(fèi)模式保證繳費(fèi)的公平公正，選擇適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)年金運(yùn)營投資模式。三是建立健全職業(yè)年金委托人的內(nèi)部治理機(jī)制，明確權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的構(gòu)成、職業(yè)年金基金章程制定、職業(yè)年金方案設(shè)計(jì)調(diào)整的主體和程序等。四是成立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。成立由政府組織的風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)機(jī)構(gòu)，對機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金投資的組合、工具、比例等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，定期出具風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。五是為確保職業(yè)年金的安全性，強(qiáng)制執(zhí)行再保險(xiǎn)。

稅收優(yōu)惠的設(shè)計(jì)。部分OECD（經(jīng)合組織）國家中，政府將其公共養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政支出的20%-40%用于年金保險(xiǎn)稅收的優(yōu)惠上。因此，可借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化稅收優(yōu)惠措施，設(shè)計(jì)合理的優(yōu)惠比例，確保機(jī)關(guān)事業(yè)單位構(gòu)建職業(yè)年金的承受能力。職業(yè)年金參保單位或個人獲得稅收待遇，無疑將會對職業(yè)年金的實(shí)施產(chǎn)生巨大的推動作用。

銜接過渡的設(shè)計(jì)。養(yǎng)老保險(xiǎn)“一體化”改革無疑將涉及三個方面的銜接過渡問題：一是機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金與基本養(yǎng)老金的銜接。機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金制度建立后，基本養(yǎng)老金替代率隨恩格爾系數(shù)的變化和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可作靈活調(diào)整，保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位的職工養(yǎng)老金總替代率保持在原有水平，即80%-90%左右（其中職業(yè)年金替代率建議在25%左右，基本養(yǎng)老金替代率在55%-65%左右），實(shí)現(xiàn)新舊制度的平穩(wěn)過渡。二是企事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)的銜接。首先要使事業(yè)單位職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金與其他類型組織的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金能夠持平，且均由個人賬戶與社會統(tǒng)籌賬戶組成。個人賬戶部分則可隨個人的流動而變動，為職工在企事業(yè)單位之間的正常流動提供制度保障；其次是企業(yè)年金和職業(yè)年金同屬于養(yǎng)老保險(xiǎn)“第二支柱”，如果企業(yè)職工流動到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，可將員工的企業(yè)年金賬戶轉(zhuǎn)換為事業(yè)單位的職業(yè)年金賬戶；如果機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工流動到企業(yè)，可將員工的職業(yè)年金賬戶轉(zhuǎn)換為企業(yè)年金賬戶，從而實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老金賬戶在機(jī)關(guān)事業(yè)單位和企業(yè)單位兩種不同制度之間的自由轉(zhuǎn)移。三是養(yǎng)老保險(xiǎn)在該單位內(nèi)部各階段人群之間的銜接。職業(yè)年金的待遇支付可實(shí)行不同年齡段遞進(jìn)過渡，具體可根據(jù)工作和退休實(shí)踐分為“新人、中人、老人”三個群體區(qū)別對待。

在機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中，職業(yè)年金體系的建立可能成為改革深入推進(jìn)的有效途徑。機(jī)關(guān)事業(yè)單位需結(jié)合本單位的具體情況，靈活設(shè)計(jì)職業(yè)年金制度，以使職業(yè)年金能夠充分發(fā)揮其有益的補(bǔ)充和激勵作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展。

（作者單位：河南工程學(xué)院）

【參考文獻(xiàn)】

①臧宏：《中國事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革》，東北師范大學(xué)博士學(xué)位論文，2007年。

②張繼民：《事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革若干問題研究》，《勞動保障世界》，2010年第9期。

③趙曉軍、鄭林：《事業(yè)單位職業(yè)年金制度初探》，《勞動保障世界》（理論版），2010第6期。

責(zé)編/王坤娜    美編/楊玲玲