作者：中國財政科學研究院公共收入研究中心副主任、研究員、博導(dǎo) 梁季
習近平總書記在企業(yè)家座談會上重申“繁榮國內(nèi)經(jīng)濟、暢通國內(nèi)大循環(huán)”的重要性，并明確提出“要繼續(xù)減稅降費”。立足大循環(huán)謀篇雙循環(huán)是“于變局中開新局”的關(guān)鍵一招。加快形成雙循環(huán)的關(guān)鍵要義在于暢通國內(nèi)大循環(huán)，提升供需匹配度，提高供給體系的質(zhì)量和效率，擴大有效投資，擴大消費需求等。
稅費制度既是宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系中的一部分，又是影響微觀市場主體決策的重要制度變量之一，既影響資源配置效率，又對收入分配產(chǎn)生重要影響。減稅降費有力促進我國經(jīng)濟社會的發(fā)展和穩(wěn)定，對經(jīng)濟循環(huán)有重要影響。應(yīng)積極調(diào)整減稅降費的思路和重點，促進雙循環(huán)的形成和暢通，促使減稅降費在助力雙循環(huán)的形成和暢通方面發(fā)揮作用。
第一，穩(wěn)定宏觀稅負，實施有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費）。一是未來一段時期我國宏觀稅負宜穩(wěn)不宜降。宏觀稅負是指財政收入占GDP的比重。依據(jù)我國財政收入的不同口徑，通常將宏觀稅負劃分為小、中和大三個口徑。其中小口徑和中口徑宏觀稅負更能反映我國財政統(tǒng)收統(tǒng)支能力。從我國未來經(jīng)濟社會發(fā)展對財政的要求來看，宏觀稅負水平不宜再降。從為經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定環(huán)境的角度來看，未來我國財政支出壓減空間有限，因此需要保持一定宏觀稅負水平予以支撐。從國際比較的視角看，未來中小口徑的宏觀稅負宜穩(wěn)不宜降。二是推進有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費）。雙循環(huán)經(jīng)濟新格局的形成和暢通要求我國繼續(xù)實施減稅降費。在統(tǒng)籌考慮保持宏觀稅負穩(wěn)定的情況下，未來應(yīng)實施結(jié)構(gòu)性減稅（費），具體是指在保持宏觀稅負相對穩(wěn)定的前提下實行有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費），以兼顧實現(xiàn)宏觀稅負穩(wěn)定和減稅降費雙目標。
第二，以制度改革推進結(jié)構(gòu)性減稅（費）。為了更好地穩(wěn)定市場預(yù)期，為市場公平競爭創(chuàng)造規(guī)范、統(tǒng)一和公平的制度環(huán)境，減少政策頻繁調(diào)整帶來的全社會制度性交易成本的提高，未來應(yīng)該以改革促減稅降費，消除雙循環(huán)形成和暢通中深層次的體制機制障礙。
一是提高直接稅占比，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，提升資源配置效率。在穩(wěn)定宏觀稅負的情況下，直接稅占比提高則意味著間接稅占比的降低，這種稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換既可以發(fā)揮直接稅制度的優(yōu)勢，又能規(guī)避間接稅制度的弊端。
二是建立以增值稅和個人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。這種稅制模式可以較好地兼顧籌集財政收入、提升資源配置效率促進投資、調(diào)節(jié)收入分配以促進消費的三重目標。個人所得稅兼具籌集財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的雙重能力，因而被稱為“良稅”，建議建立以增值稅和個人所得稅為主的“雙主體”稅制模式。
三是加快推進增值稅深化改革，充分發(fā)揮其稅收中性特點。未來應(yīng)加快推進增值稅改革，盡快推進稅率三檔并兩檔的改革，擴大增值稅留抵稅款的退稅范圍、規(guī)模和速度，確保應(yīng)退盡退，大力清理稅收優(yōu)惠政策等。
四是繼續(xù)推進個人所得稅改革，提高個人所得稅收入占比。應(yīng)繼續(xù)推進個人所得稅改革，建立更加科學的綜合費用扣除制度，將生產(chǎn)經(jīng)營所得等所得逐漸納入綜合所得，優(yōu)化個人所得稅稅率級距等，提升個人所得稅在我國稅制中地位，減少對間接稅尤其是對增值稅的依賴，實現(xiàn)市場效率提升、優(yōu)化收入分配格局、擴大投資和消費共贏。
五是后移部分消費稅稅目征稅環(huán)節(jié)，提高部分消費稅稅目負擔，充分發(fā)揮消費稅籌集收入的能力。消費稅籌集財政收入和調(diào)節(jié)居民消費行為，征稅環(huán)節(jié)越靠后、越接近消費調(diào)節(jié)功能越好，籌集財政收入的效果也越好。未來應(yīng)將汽油、汽車以及酒類消費稅征稅環(huán)節(jié)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，提高煙草消費稅批發(fā)環(huán)節(jié)稅率，提高消費稅籌集財政收入的能力。
六是將小微市場主體的稅收優(yōu)惠政策制度化、長期化，優(yōu)化小微市場主體增值稅優(yōu)惠方式。無論從小微市場主體自身抗市場風險能力弱的特點看，還是從其對就業(yè)和創(chuàng)新的重要貢獻來看，均需要在稅收政策給予其一定程度傾斜。自2011年以來，我國連續(xù)9次調(diào)整小微市場主體稅收政策，旨在實質(zhì)性降低其稅收負擔，效果顯著。鑒于雙循環(huán)的形成和暢通中促進小微市場主體大發(fā)展的戰(zhàn)略需要，應(yīng)將小微市場主體稅收優(yōu)惠政策制度化、長期化，小微市場主體穩(wěn)定預(yù)期，將有利于其進行長期生產(chǎn)和財務(wù)規(guī)劃。
七是繼續(xù)主動降低我國關(guān)稅稅率總水平。未來仍需要繼續(xù)降低關(guān)稅稅率，增加進口，促進消費，倒逼供給改善，提高我國在世界經(jīng)濟舞臺的話語權(quán)。
總體而言，雙循環(huán)經(jīng)濟新格局給減稅降費提出了新的要求。我們需要進一步穩(wěn)定預(yù)期和形成更加公平的市場環(huán)境，減少對初次分配的影響，對市場配置資源保持“中性”，改善和優(yōu)化宏觀、微觀收入分配格局，更穩(wěn)妥處理減稅降費與財政風險的關(guān)系。實施穩(wěn)定宏觀稅負、有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅（費），以制度改革推進結(jié)構(gòu)性減稅（費），積極調(diào)整減稅降費的思路和重點，助力雙循環(huán)的形成和暢通。
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